Kiedy kończy się obowiązek płacenia podatku od najmu?

Kiedy kończy się obowiązek płacenia podatku od najmu? Odpowiedź jest jednoznaczna: obowiązek podatkowy wygasa po zakończeniu najmu i rozliczeniu go w zeznaniu PIT-28 za rok podatkowy, w którym najem się zakończył[1][2]. Oznacza to, że po zakończeniu najmu należy jeszcze rozliczyć się z uzyskanych przychodów za ten rok podatkowy według zasad ryczałtu ewidencjonowanego, a następnie po dopełnieniu tej formalności obowiązek płacenia podatku ustaje.

Podatek od najmu w 2025 roku – podstawowe zasady

Podatek od najmu prywatnego w 2025 roku jest naliczany wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych[1][2][3]. Od 2023 roku nie są już dostępne inne formy opodatkowania tego typu przychodów – zarówno skala podatkowa, jak i liniowa stawka zostały wyeliminowane, upraszczając cały proces rozliczania[1][3]. Wyjątki nie istnieją – niezależnie od tego, czy najem prowadzony jest poza działalnością gospodarczą czy w jej ramach, obowiązuje tylko ryczałt[3][4].

Najem prywatny to wynajem nieruchomości przez osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej, lub prowadzą ją, lecz rozliczają najem w uproszczonej formie ryczałtowej[4]. Oznacza to, że podstawą opodatkowania jest przychód z najmu, a nie dochód, więc nie ma możliwości obniżenia podatku poprzez uwzględnienie kosztów uzyskania przychodu[1][3].

Stawki ryczałtu od najmu i brak kosztów oraz kwoty wolnej

Stawki podatku od najmu w 2025 roku są progowe: 8,5% do 100 000 zł przychodu rocznie oraz 12,5% od nadwyżki powyżej tej sumy[1][2][3][5]. Są to wartości niezmienne dla wszystkich osób uzyskujących przychody z tytułu prywatnego najmu. W rozliczeniu podatkowym nie istnieje możliwość uwzględnienia kosztów oraz nie przysługuje żadna kwota wolna od podatku, co skutkuje opodatkowaniem pełnej wartości otrzymanych czynszów[1][3].

Takie ujednolicenie systemu uprościło postępowanie podatkowe, lecz podniosło realne zobowiązania, jeśli występują wysokie koszty utrzymania nieruchomości. Oznacza to, że podatek jest należny od całości otrzymanego przychodu, niezależnie od ewentualnych wydatków poniesionych na nieruchomość. To istotna zmiana w odniesieniu do lat poprzednich, gdzie dopuszczalne było rozliczanie kosztów i korzystanie ze skali podatkowej[1][3].

PIT-28 oraz moment końca obowiązku podatkowego

PIT-28 to dedykowany formularz składany przez podatników rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, obejmujący również przychody z najmu prywatnego[1][2]. Zeznanie należy złożyć po zakończeniu roku podatkowego, w którym uzyskane zostały przychody z tytułu najmu. Do momentu złożenia i rozliczenia PIT-28, podatnik jest zobowiązany do odprowadzania podatku[1][2].

Obowiązek płacenia podatku od najmu kończy się po zakończeniu pracy najmu, rozliczeniu wszystkich przychodów oraz złożeniu rocznego zeznania PIT-28[1][2]. Oznacza to, że jeżeli umowa najmu zakończyła się w trakcie roku, podatnik rozlicza cały uzyskany przychód do końca roku podatkowego, a następnie składa zeznanie PIT-28 do urzędu skarbowego. Po wykonaniu tej czynności nie ma już konieczności dalszego płacenia podatku z najmu – rozliczenie jest zamknięte[1][2].

Brak obowiązku zgłoszeniowego i uproszczone formalności

Istotną cechą rozliczania podatku od najmu w obecnej formie jest brak obowiązku zgłoszeniowego najmu do urzędu skarbowego, nawet jeżeli następuje zmiana formy opodatkowania[4]. Właściciel nieruchomości nie musi dopełniać żadnych dodatkowych formalności poza terminowym rozliczeniem i złożeniem deklaracji PIT-28[4].

Takie podejście ogranicza liczbę czynności wymaganych od podatników oraz umożliwia łatwiejsze kontrolowanie terminowości rozliczeń. W efekcie dochodzi do jeszcze większego uproszczenia i przejrzystości procesu podatkowego w zakresie najmu prywatnego w Polsce[4].

Konsekwencje zakończenia najmu i finalizacja rozliczeń

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, obowiązek płacenia podatku od najmu przestaje istnieć po pełnym rozliczeniu przychodów z najmu za dany rok podatkowy w PIT-28[1][2]. Jeżeli więc w danym roku wynajem się zakończył, podatnik odprowadza podatek według obowiązujących stawek i uwzględnia te przychody przy rocznym rozliczeniu. Po złożeniu PIT-28 i uregulowaniu ewentualnych zobowiązań, żadne kolejne wpłaty podatku od tego źródła nie są wymagane.

Warto podkreślić, że moment zakończenia obowiązku podatkowego nie zależy od zgłoszenia zakończenia najmu do urzędu, lecz wyłącznie od zamknięcia rozliczenia w danym roku i uregulowania związanych z tym zobowiązań podatkowych[1][2][4].

Podsumowanie – jasność końca obowiązku podatkowego w najmie

Przepisy podatkowe w zakresie najmu prywatnego uległy w ostatnich latach istotnemu uproszczeniu: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedyna dostępna metoda rozliczenia[1][3]. Obowiązek rozliczania podatku trwa do momentu zakończenia najmu i złożenia zeznania rocznego PIT-28 za rok, w którym najem trwał[1][2]. Po rozliczeniu tego okresu podatnik nie musi już płacić podatku z tego tytułu, nawet jeśli uprzednio korzystał z innych form opodatkowania[1][2][3][4][5].

Źródła:

1. https://www.ubezpieczeniemieszkania.pl/blog/podatek-od-wynajmu-mieszkania-w-2025-roku-jak-rozliczyc
2. https://grupacdf.pl/podatek-od-wynajmu-mieszkania-w-2025-roku-przewodnik-dla-wlascicieli-nieruchomosci/
3. https://helpfind.pl/blog/podatek-od-wynajmu-mieszkania
4. https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-opodatkowanie-najmu-prywatnego
5. https://kancelariapiotrowski.pl/opodatkowanie-wynajmu-nieruchomosci-2025/